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Madagascar flag Madagascar : La fiscalité et la comptabilité

Dans cette page : Les taux d'imposition à Madagascar | Comptabilité et règles comptables à Madagascar

 

Les taux d'imposition

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Le taux standard
20%
Le taux réduit
Un taux réduit de 5 % s'applique aux ventes de pâtes alimentaires produites localement et aux importations et ventes de gaz butane et de leurs contenants.
Les exportations sont détaxées.
Certains postes sont exonérés de TVA, notamment la 1ème profession ; l'importation et vente de contraceptifs et de préservatifs ; l'importation et la vente de journaux et périodiques, à l'exclusion des recettes publicitaires; l'importation et la vente de timbres et monnaie légale; les ventes d'or à la Banque Centrale de Madagascar pour la constitution de la réserve nationale d'or ; l'importation et la vente de livres, brochures à caractère éducatif et académique; l'importation et la vente de verres correcteurs; l'importation et la vente d'intrants exclusivement utilisés pour l'agriculture ; l'importation et la vente de semences de pommes de terre, de maïs, de blé et de soja ; l'importation et la vente d'animaux d'élevage, de matériels et équipements agricoles, de matériels et équipements pour l'industrie agro-alimentaire, d'équipements sportifs publics et d'équipements de production d'énergie renouvelable; le transport aérien et maritime de personnes et de marchandises à destination et en provenance de l'étranger; la vente de maïs et vente de farine et d'huile alimentaire fabriquées par les industries locales ; l'importation et vente de blé, riz, paddy, fluor et iode ; le lait et les suppléments diététiques pour nourrissons et jeunes enfants; les fauteuils roulants et autres véhicules invalides ; le matériels, équipements et consommables médicaux ; etc.
Les autres taxes à la consommation
Droits d'accise prélevés sur certains produits importés ou fabriqués à Madagascar à des taux variant entre 5% et 325% ou à des montants fixes par litre ou par unité : tabac, alcool, briquets et certains services comme les communications téléphoniques

0,5% de la valeur coût, assurance et fret (CAF) des marchandises est applicable sur les importantions de bien ("frais de Gasynet").

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Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés
5 % de 70 % du chiffre d'affaires, avec une taxe minimale de 16 000 MGA à 150 000 MGA selon le secteur.
Une réduction de 2% du montant des achats de biens et équipements faisant l'objet de factures régulières est applicable. En tout état de cause, la taxe due ne peut être inférieure à 3% du chiffre d'affaires
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
Une entreprise résidente est assujettie à l’impôt pour l’ensemble de ses revenus internationaux, alors que les non-résidentes sont imposées uniquement sur leurs revenus provenant du Mozambique.
Un établissement est généralement considéré comme résident fiscal à Madagascar si son siège ou le centre de ses activités est à Madagascar ou s’il a un établissement permanent dans le pays.
Les entreprises non-résidentes sont assujetties à une taxe libératoire de 10% sur l’intégralité des revenus réalisés à Madagascar (les intérêts sur emprunts sont soumis à une taxe libératoires de 20%).
La taxation des plus-values
Les revenus du capital sont taxés comme un revenu ordinaire. Les revenus tirés de la vente d'actions détenues dans une entreprise dont une partie ou la totalité de la valeur provient de biens situés à Madagascar, , ou de droits y afférents, sont assujettis à un impôt de 20%.
Les déductions et les crédits d'impôt
Les taux d'amortissement varient de 5% à 33%.
Les charges d'intérêts, les dons caritatifs (plafonnés à 0,5% du chiffre d'affaires annuel), les versements aux filiales étrangères et les impôts liés aux activités à Madagascar sont déductibles (sauf l'impôt sur les sociétés). De plus, des exemptions pour les organismes publics, les associations et les organisations non gouvernementales s'appliquent. Des provisions pour créances douteuses peuvent être déduites en cas de règlement amiable ou judiciaire.
La moitié de la différence entre le total des avantages en nature et la valeur des avantages en nature inclus dans la base imposable de l'impôt sur le revenu des salaires sont des dépenses déductibles.
Les pertes cumulées peuvent être reportées sur cinq exercices, tandis que le report rétrospectif des pertes n'est pas autorisé.
Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 200 millions de MGA, une réduction d'impôt de 2% du montant des achats de biens et équipements faisant l'objet de factures régulières est applicable. Toutefois, la taxe due ne peut être inférieure à 3 % du chiffre d'affaires.
Les autres taxes sur les sociétés
Une taxe sur la propriété immobilière est prélevée à un taux variant entre 5 et 10% de la valeur locative du bien.
Des frais d’enregistrement sont facturés à un taux variant entre 0,5% et 5% selon la nature de la transaction.
Les contrats d’assurance sont taxé à un taux variant entre 3 et 20% des primes d’assurance.
Les charges sociales sont prélevées à un taux de 20% sur le total des rémunérations imposables des employés, comprenant : les salaires, les allocations et les avantages en nature. Les employeurs cotisent à la sécurité sociale ("Caisse Nationale de Prévoyance Sociale") dans la limite de 13% de 8 fois le salaire minimum légal et versent 5% du total des rémunérations imposables en cotisations de santé.

Plusieurs taxes locales (également appélées taxes parafiscales) sont également prélevées, notamment :
-    Taxe de protection civile : 5 000 MGA par animaux domestique ou arme blanche
-    Taxe de publicité : de 30 à 30 000 MGA par m²
-    Taxe de résidence pour le développement : 5 000 MGA
-    Taxe sur les pylones, les antennes relais ou les mats : 600 000 MGA
-    Taxe sur l’eau minérale : 5 MGA/litre
-    Taxe de séjour : de 500 MGA à 2 000 MGA par nuit/chambre
-    Taxe sur les jeux télévisuels et radiophoniques : 10 MGA/sms ; 20 MGA/appel
-    Taxe sur les billets d’entrée dans des soirées, des spectacles et différents évènements : 3 à 5%
-    Taxe sur l’eau et l’électricité : 10%
Les autres ressources utiles
Direction Générale des Impôts
Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

  Madagascar Afrique sub saharienne Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 23,0 36,6 10,6 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 183,0 284,8 175,0 218,0
Montant total des taxes en % des profits 38,3 47,3 36,6 48,8

Source : Doing Business, Dernières données disponibles.

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Les taxes sur le revenu des personnes

Le taux standard

IRSA - Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés
Jusqu' à 350 000 MGA 0%, avec un impôt minimum de 2 000 MGA
Entre 350 001 et 400,000 MGA 5%
Entre 400,001 et 500,000 MGA 10%
Entre 500,001 et 600,000 MGA 15%
Au-delà de 600 000 MGA 20%
IR - Impôt sur les Revenus
Jusqu' à 200 millions MGA
5% (avec une réduction possible de 70%) du revenu annuel (avec une taxe minimum de 16 000 ou 150 000 MGA selon l'activité)
Au-delà de 200 millions MGA imposé de la même manière que les entreprises
Les déductions et les crédits d'impôt
Plusieurs charges sont déductibles de l’impôt sur les revenus du travail (IRSA), notamment :
-    Les cotisations au système de sécurité sociale correspondant à 1% du salaire mensuel (plafonné à 1% de 8 fois le salaire minimum mensuel légal)
-    Les cotisations au système public de santé correspondant à 1% du salaire mensuel
-    Les cotisations à la retraite (jusqu’à 10% de la rémunération)
-    Les cotisations au fonds public de formation professionnelle représentant 1% du salaire mensuel
-    Le paiement obligatoire des arriérés de loyers librement payés (c'est-à-dire un montant payable périodiquement par une personne à une autre personne jusqu'au décès de cette dernière)
-    Les pensions alimentaires, sous certaines conditions.
De plus, les contribuables sont éligibles à une réduction de l’IRSA (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés) d’un montant de 2 000 MGA par personne à charge.


Pour une personne physique dont les revenus tirés du commerce, des affaires ou d’une activité professionnelle dépassent 200 millions de MGA, les charges correctement justifiées peuvent être fiscalement déductibles dans le calcul de l’IR.
Pour les revenus inférieurs à 200 millions de MGA, une déduction automatique de 30% est applicable sur le revenu brut, mais elle est plafonnée à 2 millions de MGA par an.
Une réduction fiscale de 2% du coût d’acquisition des biens et équipements est applicable à condition d’avoir une facture. Cependant, la taxe à payer doit être au moins égale à 3 % du chiffre d'affaires.

Si une personne physique détient plus de la moitié du capital social d'une société à responsabilité limitée (Sarl) et est gérante de la même société, seul un abattement de 4,2 millions MGA est applicable sur la rémunération brute.

Les régimes spéciaux concernant les expatriés
Les personnes physiques non-résidentes sont imposées sur leurs revenus internationaux. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus malgaches.
Une personne physique est considérée comme résidente si sa résidence ou son domicile est dans le pays.
Il n’y a pas de régime spécial pour les expatriés à Madagascar.

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Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée
La liste des conventions fiscales signées par Madagascar.
Les retenues à la source
Dividendes : 0%, Intérêts : 0% (intérêts payés aux banques et institutions financières étrangères) / 20% (impôt sur les revenus des capitaux mobiliers), Royalties : 10%.

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Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales
Aperçu des mesures fiscales malgaches en réponse à la Covid-19
Direction Générale des Impôts
Les autres ressources utiles
Direction Générale des Impôts - Textes légaux

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Comptabilité et règles comptables à Madagascar

Les règles comptables

L'année fiscale
Du 1er janvier au 31 décembre.
Les normes comptables
Les normes comptables malgaches sont en accord avec les normes comptables internationales (IFRS).
Les organismes comptables
Ordre des Experts Comptables et Financiers de Madagascar (OECFM)
Conseil Supérieur de la comptabilité
La structure des comptes
Le Plan Comptable Général comprend le bilan, le compte de résultat, le tableau des variations des capitaux propres, le tableau des flux de trésorerie, l'annexe aux états financiers. Consulter un document issu de l'Association francophone de comptabilite (AFC) sur le plan comptable malgache.
Les obligations de publication
Toutes les entreprises doivent publier leurs comptes annuellement.
Les organismes professionnels
Ordre des experts comptables et financiers de Madagascar
La certification et l'audit
Les entreprises doivent faire appel à un commissaire aux comptes certifié pour réaliser un audit annuel de leurs états financiers. Vous pouvez contacter Ernst & Young ; PricewaterhouseCoopers
Informations comptables

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